Geçmiş Dönemlerde İndirimle Giderilemeyen KDV'yi Aşan Tutarda Yükleniminin Mümkün Olup Olmadığı Hakkında
Üyelik FormuÜye Başvurusu için tıklayınız
 
Etkinlik TakvimiTüm duyuru ve bildirimler
 
İhale ve FuarlarDetaylı bilgi için tıklayınız.
 
Öneri ve DileklerTüm duyuru ve bildirimler
 

Sirküler No         : 2015 / 12

Sirküler Tarihi   : 11.12.2015

Konusu        : Geçmiş Dönemlerde İndirimle Giderilemeyen KDV'yi Aşan Tutarda Yükleniminin Mümkün Olup Olmadığı Hakkında

 

T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından KDV iade taleplerinde uygulama birliğinin sağlanması ve tereddütlerin giderilmesi amacıyla 341 Sıra Nolu Birleştirilmiş Tamim Çalışmasının “KDV İadelerinde Özellik Arz Eden Hususlar” başlıklı 5’inci bölümünün 14’üncü maddesinden sonra gelmek üzere “Geçmiş Dönemlerde İndirimle Giderilemeyen KDV'yi Aşan Tutarda Yükleniminin Mümkün Olup Olmadığı” başlıklı bölümü eklenmiştir.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/A) 1.1. Kapsam bölümünde “İade hakkı doğuran işlemler için yüklenilen KDV, öncelikle indirim konusu yapılır. İndirimle giderilemeyen bir miktarın kalması halinde, kalan tutar iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV olarak dikkate alınabilir.” denilmektedir.

KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlüğünden sonraki dönemlere ilişkin iade taleplerinde, indirimle giderilemeyen bir miktarın kalması halinde, kalan tutar iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği dönemde iade edilecek KDV olarak dikkate alınabilir. Yüklenilen KDV’nin indirim yoluyla giderilip giderilmediğinin hesabında, yüklenilen KDV listelerinde yer alan KDV’nin indirilecek KDV hesabına dahil edildiği dönemden iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme dönemine kadar devreden KDV tutarları dikkate alınır. Bu aradaki vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerde yüklenilen KDV tutarlarından daha az devreden KDV olması durumunda, yüklenilen KDV ile devreden KDV arasındaki tutar indirim yoluyla telafi edildiğinden, iade edilecek KDV aradaki dönemlerde devreden KDV’nin en düşük olduğu tutarla sınırlıdır. Bu aradaki vergilendirme dönemlerine ilişkin beyannamelerden herhangi birinde ödenecek KDV çıkması durumunda ise yüklenilen KDV indirim yoluyla telafi edilmiş olacağından iade talep edilmesi mümkün değildir.

 

Örnek: Mükellef (A) 2015 Ocak döneminde satın aldığı ve KDV’si 300.000,00 TL olan malı 2015 Mayıs döneminde ihraç etmiştir. Mükellefin 2015 Ocak ile 2015 Mayıs dönemlerine ait KDV Beyanname bilgileri aşağıdaki gibidir.

 

İlgili Dönem

Önceki Dönemden Devreden KDV

Bu Döneme Ait İndirilecek KDV

Toplam İndirilecek KDV

Hesaplanan KDV

İade Edilecek KDV  (11/1-a)

Sonraki Döneme Devreden KDV

2015 Ocak

80.000,00

300.000,00

380.000,00

20.000,00

-

360.000,00

2015 Şubat

360.000,00

45.000,00

405.000,00

190.000,00

-

215.000,00

2015 Mart

215.000,00

0,00

215.000,00

30.000,00

-

185.000,00

2015 Nisan

185.000,00

260.000,00

445.000,00

236.000,00

-

209.000,00

2015 Mayıs

209.000,00

235.000,00

444.000,00

95.000,00

185.000,00

164.000,00

 

Bu durumda Mükellef (A)’nın 2015 Mayıs dönemi KDV beyannamesinde ihraç ettiği malın bünyesine giren 300.000,00 TL olmasına rağmen, 2015 Mart döneminde devreden KDV tutarı 185.000,00 TL olduğundan aradaki 115.000,00 TL indirim yoluyla telafi edildiğinden ancak 185.000,00 TL KDV’nin iadesi talep edilebilecektir.

 

Buna göre, KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlüğe girdiği Mayıs 2014 döneminden sonraki iade taleplerinde öncelikle yüklenilen KDV’nin indirim yoluyla telafi edilip edilmediğinin kontrol edilmesi ve indirim yoluyla telafi edilen KDV bulunması halinde yüklenim listelerinin buna göre hesaplanması gerekmektedir.

 

Bununla beraber KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlüğünden önceki vergilendirme dönemlerine ait tam istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen KDV’nin ise yüklenildiği dönem ile iadenin talep edildiği dönem arasındaki KDV Beyannamelerinde yer alan Devreden KDV ile karşılaştırması yapılmaksızın, iadenin talep edildiği dönem beyannamesindeki toplam indirim KDV ile kıyaslanarak iade talep edilebilecektir.

 

 

 

 

                                                                                                          KADİR DEMİRBİLEK

                                                                                                             Yeminli Mali Müşavir


 
 
Kurumsal
Hakkımızda
Amacımız
Üyelik Şartları
Genel Kurul
Tüzük
Yönetim Kurulu
 
Hizmetler
Teknik Makale
Üyelerimiz
Aluminyum
Aluteam
Üyelik
 
Önemli Linkler
Türkiye Fuar Rehberi
Atık Borsası
Türk Patent Enstitüsü
İstanbul Hava Durumu
Kosgeb
 
Hızlı İletişim
Adres : İstoç Tem Plaza S 2 blok No 25 Kat 3 Mahmutbey/ İstanbul
Telefon : 0212 247 92 84
Faks : 0212 241 68 54
E-mail : info@galsiad.org.tr
Takip Edin
Anasayfa İletişim